关于印发《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》的通知
财政部办公厅
关于印发《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》的通知
财办监〔2004〕13号
财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
为进一步改进和完善会计信息质量检查工作，提高会计信息质量检查工作的成效,促进会计信息质量检查工作不断发展,我部监督监察局研究制定了《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》。现予印发，自发文之日起施行。
附件：改进和完善会计信息质量检查工作指导意见
财政部办公厅（章）
二○○四年四月二十日
附件：
改进和完善会计信息质量检查工作指导意见
会计监督是财政监督的重要组成部分,会计信息质量检查是财政部门在总结多年会计监督实践经验的基础上,开拓创新出的一种实施会计监督的重要方式。为了进一步提高会计信息质量检查工作成效,根据《会计法》、《预算法》等法律法规规定,就改进和完善会计信息质量检查工作提出以下指导意见。
一、进一步提高对会计信息质量检查工作重要性的认识
会计信息质量检查是贯彻落实《会计法》、认真履行财政部门会计监督职责的基本要求,是严肃财经纪律、整顿和规范市场经济秩序的客观需要,是推进财政改革、加强财政管理的重要手段。财政部门一定要充分认识开展会计信息质量检查的重要意义,切实加强组织领导,采取有效措施,完善工作制度,创新工作方法,促进会计信息质量检查工作不断发展
二、研究制定会计信息质量检查规划
财政部门要对五年来的会计信息质量检查经验、取得的成效、存在的问题等进行一次认真的总结和回顾,提出解决问题的政策措施。要根据整顿和规范市场经济秩序的总体要求，根据财政工作总体安排,根据本地区会计信息质量的实际情况,对会计信息质量检查进行统筹规划,制定近期和中远期会计信息质量检查工作安排,明确阶段性的会计信息质量整治内容、要达到的目标以及拟采取的措施,稳步推进,以确保规范会计秩序总目标的实现。
三、进一步完善检查工作制度
建立和完善工作制度是做好会计信息质量检查的基础。财政部门要在会计信息质量检查的制度建设上下大力气,促进会计信息质量检查的规范化发展。今后一段时期,财政部将重点抓好以下制度建设:
(一)制定《会计信息质量检查具体规则》。根据《财政检查工作规则》、《财政部门实施会计监督办法》的有关规定,结合会计信息质量检查的特点,对会计信息质量检查的工作程序、内容和处理处罚、延伸检查事务所等方面做出规定。
(二)制定《会计信息质量检查回访办法》,对回访内容、回访形式、回访结果的处理等做出规定,建立统一的回访制度。
(三)针对行业的特点,逐步制定分行业的《会计信息质量检查基本方法》,对各行业的会计信息质量检查的基本内容、方法进行规范。
(四)研究制定《会计信息质量评价办法》。制定反映会计信息质量失真程度的定量与定性指标,制定统一的评价内容、评价标准和评价方法。在现行的通过资产、负债、利润等绝对指标反映信息失真程度的基础上,增设相对数指标。在此基础上,制定《会计信息质量检查公告办法》。从会计信息评价指标体系中选择一部分评价指标作为检查公告指标,建立会计信息质量公告指标体系。
(五)根据财政部对会计信息质量检查的实际情况,发出具体通知。具体通知主要对当年检查的重点行业、组织方式、调研项目、检查时间、材料报送等方面加以明确,并提出工作要求。
在上述制度办法出台前,各地财政部门可以积极探索,先行制定适合本地区实际的会计信息质量检查制度办法并报我部备案。
四、注重检查成效,改进检查方式
切实提高会计信息质量检查成效,要注重方式方法的创新。财政部门要紧紧围绕财政改革和管理,积极探索完善会计信息质量检查的方式方法。
(一)集中组织与分散检查相结合。财政部组织驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)对重点行业的会计信息质量进行集中检查,主要采取交叉方式,检查规模每年控制在2-3个行业,以充分保证检查的成效。对其他行业的检查,由专员办根据年度工作重点,并结合本地实际情况自行安排,检查名单报财政部备案。地方财政部门自行确定本地区会计信息质量检查的重点行业和组织方式并报部备案。
(二)对企业检查与对会计师事务所检查相结合。随着注册会计师审计制度的推行，财政部门要重点强化对注册会计师审计质量的再监督，逐步建立已注册会计师监督为重点，并通过对注册会计师执业质量的监控监督检查企业会计信息质量的会计监督模式。
(三)自行组织与联合组织相结合。为贯彻落实《会计法》的有关规定,切实避免重复检查,形成合力,各地专员办、省级财政部门可以联合组织开展会计信息质量检查,也可以会同审计、证监会、国资委等监管部门开展联合检查。
(四)会计信息质量检查与财政管理相结合。财政部门要将会计信息质量检查寓于财政管理监督检查之中,促使会计信息质量检查与财政管理和财政监督的有机结合。财政部门在组织对企业单位会计信息质量检查时,要对其执行国家财税政策等情况进行检查;在组织对行政事业单位会计信息质量检查时,要对其预算编制和执行、'收支两条线'管理及财政资金有效性等情况进行检查。通过检查暴露问题,并提出完善财政改革、加强财政管理、提高财政资金使用效益的意见和建议。
(五)手工检查和计算机检查相结合。财政部门要适应'金财工程'要求,加快推行计算机检查方式,将计算机检查作为手工检查的重要辅助手段,提高会计信息质量检查的质量和效率。财政部将统一规划,组织人员研究有关会计信息质量检查专用软件。各地要逐步建立财政部门之间、监管部门之间、财政部门与监管对象之间的信息网络联系,提高检查的信息化水平。
五、建立检查质量保障机制
财政部门要切实强化检查风险意识,规范会计信息质量检查体系，建立检查质量保障机制。
(一)加强检查风险意识教育,切实提高全体财政检查人员对检查风险的认识,自觉做到依法行政。
(二)完善内部控制制度坚持检查、审理、处理相分离原则,制定具体的检查程序和工作要求并严格执行,确保工作质量。
(三)建立培训制度。加强对会计、审计以及依法行政方面的业务培训,提高检查人员的检查技能和综合业务素质。
(四)加强对检查的组织指导。要建立检查工作组织协调机制,负责对会计信息质量检查全过程的组织、指导、协调工作,及时解决检查中存在的问题,确保检查工作顺利进行。
(五)强化对检查质量的监督。要加强对检查人员工作质量的监督和考核,提高检查质量。财政部将结合对专员办的执法质量监督,定期或不定期对各地专员办的会计信息质量检查工作质量进行抽查,主要对专员办贯彻执行《会计信息质量检查具体规则》及其他相关规定的情况进行检查,并根据发现的线索对专员办检查过的单位进行适当的延伸检查,发现检查程序不规范、越权行事、执法不严、行政行为违法等问题进行严肃处理。
六、完善跟踪回访制度
跟踪回访是解决少数单位屡查屡犯的重要方法,是巩固会计信息质量检查成果的需要。财政部门要坚持并不断完善跟踪回访制度,使跟踪回访制度化、经常化。跟踪回访主要采取以下方式:
(一)复查。即将已经检查过的企业列为当年会计信息质量检查单位,对以前年度查出问题的整改情况和上年会计信息质量进行复查。
(二)调研。即定期赴被查单位进行回访式调研,对单位检查后的整改情况以及生产经营效益的影响变化等进行调研,发现整改措施不力、会计信息质量仍存在重大失真嫌疑的单位,则改为检查方式进行。
(三)问询。即要求被查单位有关负责人赴财政部门汇报检查后的整改情况,以及单位生产经营、财务管理、内部控制等情况,发现整改措施不力、会计信息质量存在重大嫌疑的单位,则改为检查方式进行。
对跟踪回访中发现整改不力和屡查屡犯的被查单位要严肃查处,加重处罚,并一律予以公告;对整改措施得力、效果明显的予以肯定,总结宣传其改进财务会计管理的经验,以有效巩固会计信息质量检查成果。
七、改进检查结果公告和成果利用
会计信息质量检查提供了丰富的检查信息,财政部门要认真做好检查结果公告和成果利用工作。
(一)按照公告办法的规定,向全社会发布会计信息质量检查公告。财政部统一组织的检查结果由财政部统一发布公告,各地专员办和地方财政部门自行组织的检查可以由专员办、地方财政部门在本地区范围内进行公告,并报财政部备案,也可以上报财政部统一发布公告。
(二)加强会计信息质量检查结果的利用。在发布公告的同时,向有关部门或单位通报检查结果,对典型问题可以组织专题报道,对重大案件可以通过电视、广播、报纸、网络等新闻媒体,加大公开曝光力度,扩大会计信息质量检查的社会影响力。
(三)建立会计信息质量评价和分析报告制度。检查结束后,要对所检查行业的会计信息质量情况进行评价和分析,写出会计信息质量检查分析报告,提出提高会计信息质量的政策措施。
八、完善相关配套措施
改进和完善会计信息质量检查工作,需要完善相关配套措施。
(一)建立会计信息质量检查信息库。建立该信息库的主要目的是便于总结会计信息质量检查工作成绩、经验做法,分析会计信息质量存在的共性问题，研究加强会计信息质量检查的措施办法,开展会计信息质量检查跟踪问效,巩固会计信息质量检查成果。信息库主要包括以下内容:
1、信息库范围:1999年以来在会计信息质量检查中检查处理的有关单位。
2、信息库内容:被查处单位基本情况,主要财务指标(资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等)情况,单位预算管理和财务内控制度情况,检查后整改情况等;社会审计机构审计情况;接受财政、审计等部门监督检查情况:包括主要违法违纪事实、违法违纪手法、违法违纪动机、检查方法及启示等等。
3、信息库来源:主要从会计信息质量检查资料整理取得,检查以后的情况根据跟踪回访的情况取得,未实行跟踪回访的单位可以从国有资产监督管理机构、财政部门等取得，也可以要求被查处单位提供。
4、信息库的建立要充分利用信息网络技术。积极建立财政部门之间、监管部门之间、财政部门与被监管单位的信息网络系统,做到信息资源共享;要积极研究开发具有储存、查询和统计分析功能的信息库管理软件,提高信息库的自动化水平。
(二)加强部门之间的协调沟通。为避免重复检查、做到资源共享,要抓紧研究建立财政、审计、税务、证券监管等部门在会计监督中的协调配合机制,明确财政部门之间、财政部门与有关部门之间在会计监督中的职责分工,建立有关部门之间会计监督工作协调沟通制度,形成各部门齐抓共管、分工明确、协作有力的会计监督新机制。
(三)开展会计信息质量检查的理论研究。财政部门可以组织会计、审计方面的专家学者以及实际工作者对会计信息质量检查的一些基本理论和实践问题进行深入研究。通过理论研究,进一步统一财政部门和社会各界对财政部门开展会计信息质量检查工作的认识,澄清会计信息质量检查的一些基本理论问题,明确会计信息质量检查的发展方向，以指导会计信息质量检查工作实践。
广东省自学考试社会助学管理办法
广东省人民政府
广东省人民政府令第５号
《广东省自学考试社会助学管理办法》已经１９９６年１０月２８日广东省人民政府第八届１０８次常务会议通过，现予发布，自１９９７年１月１日起施行。
省长 卢瑞华
一九九六年十一月一日
广东省自学考试社会助学管理办法
第一章 总则
第一条 为加强高等、中专教育自学考试社会助学活动的管理，发挥社会助学对发展我省高等教育、中等专业教育（以下简称高等、中专教育）自学考试事业的促进作用，根据《中华人民共和国教育法》、《高等教育自学考试暂行条例》、《中等专业教育自学考试暂行规定》等规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 在我省行政区域内从事高等、中专教育自学考试社会助学活动，适用本办法。
第三条 本办法所称高等、中专教育自学考试社会助学（以下简称社会助学），是指各类高等、中专学校、企业事业单位、机关、民主党派、社会团体和其他社会力量依法设立的自学考试辅导机构，根据高等、中专教育自学考试的专业考试计划和课程自学考试大纲要求开展的辅导活动。
第四条 社会助学机构可通过电视、广播、刊授、函授、面授等形式开展社会助学活动，提倡业余助学与脱产助学、长期助学与短期助学相结合。
第五条 各级人民政府应鼓励、支持有条件的高等、中专学校、企业事业单位、机关、民主党派、社会团体和其他社会力量设立社会助学机构，开展社会助学活动。
第六条 社会助学机构应坚持社会主义的办学方向，贯彻国家的教育方针，遵守国家的法律、法规，不得以营利为主要目的。
第七条 省高等教育行政部门、市级主管自学考试工作的教育行政部门是社会助学的行政主管部门（以下简称省、市主管部门）。省自学考试委员会的日常办事机构设在省高等教育行政部门，市自学考试工作委员会的日常办事机构设在市教育行政部门，分别负责管理、指导和监督全省、本地区社会助学工作。
县（含县级市）教育行政部门应指定机构或专人负责社会助学管理工作，协助上级主管部门开展管理、指导工作。
第二章 社会助学的申办与审批
第八条 省、市主管部门对社会助学机构的审批权限：
（一）省属单位、社会团体、民主党派，部、省属高等、中专学校，中央和部队驻粤单位及其他社会力量设立社会助学机构的，向省主管部门提出申请，由省主管部门审批。
（二）市属及市属以下单位、社会团体、民主党派、高等及中专学校设立社会助学机构的，向所在市主管部门提出申请，由市主管部门审批并报省主管部门备案，省主管部门在１５日内未提出异议的，该审批生效。
省、市主管部门应在接到申请之日起２个月内予以审批，符合条件的，发给《广东省自学考试社会助学许可证》；不符合条件的，书面通知申办者。
持有《广东省自学考试社会助学许可证》的社会助学机构，方可从事社会助学。
第九条 申请设立社会助学机构应符合下列条件：
（一）有与助学规模相适应的组织机构和一定数量的管理人员；
（二）有相对固定的办公场地、教学场地和教学设备；
（三）有一定数量的、相对稳定的、能胜任教学工作的教师；
（四）有完善的管理制度和具体的助学计划；
（五）有与助学规模相适应的资金来源和健全的财务管理制度。
第十条 申请设立社会助学机构应提交以下资料：
（一）申办报告及主管（依托）单位意见；
（二）创办人、办学负责人资历证明资料；
（三）办学设备、场地及经费来源等证明资料，租用办公用房、教学场地和教学设备的，必须提交租用协议书；
（四）管理人员及师资资料；
（五）两个及两个以上单位联合设立社会助学机构的，必须提交合作协议书；
（六）填写《广东省自学考试社会助学机构设立申请表》。
第十一条 社会助学机构申请设立分教点应按以下规定报批：
（一）社会助学机构申请在本地区设立分校、分部等分教点的，必须符合本办法第九条第（二）、（三）、（四）、（五）项规定的条件，并报原审批机关批准；
（二）社会助学机构申请在省内跨地区设立分教点的，应报经原审批机关同意后，向所在市主管部门提出申请，由所在市主管部门审批，并报原批准机关备案；
（三）社会助学机构申请到外省开展社会助学的，应报经省主管部门同意后，到所在省主管部门提出申请，由所在省主管部门审批，并报我省主管部门备案；
（四）外省社会助学机构到我省开展社会助学的，应持所在省主管部门同意的证明，经社会助学所在市主管部门审核同意后，报省主管部门审批。
第三章 社会助学的管理与监督
第十二条 主管部门对社会助学机构行使下列管理职权：
（一）指导、监督高等、中专教育自学考试社会助学的法律、法规的实施；
（二）对社会助学机构的申办进行核准、审批；
（三）对社会助学机构的办学活动进行指导、检查和监督；
（四）组织对社会助学机构的办学水平、教育和教学质量的评估；
（五）会同有关部门对社会助学机构进行财务审计和监督；
（六）对违反本办法的行为给予处罚；
（七）法律、法规规定的其他职权。
第十三条 社会助学机构举办的全日制辅导班，按专业考试计划开设辅导课程的授课总时数，应相当于全日制学校相同学历层次、相近专业相应课程的授课总时数。
第十四条 社会助学机构应在每次招生开班前向原审批机关提交下列资料：
（一）开班场地情况；
（二）受聘教师情况；
（三）填写《广东省自学考试社会助学机构开设课程辅导班审批表》；
（四）两个或两个以上社会助学机构联合招生开班的，须提交联合办班协议书。
社会助学机构开设课程辅导班每期审批一次，并只限该期有效。
第十五条 主考学校不得举办负责命题专业的社会助学活动；命题人员不得参与本课程的社会助学教学活动。
主管部门的工作人员不得在社会助学机构中兼职。
社会助学机构及其人员不得参与监考、评卷、登分等与考试相关的考务活动。
第十六条 自学考试社会助学是非学历教育，不得以任何形式举办学历教育班。
社会助学机构的名称应标明“自学考试辅导”的字样，不得与自学考试机构、学历教育的院校相混淆。
除具备本办法第九条规定的条件外，符合下列条件的社会助学机构，报经省主管部门审核批准后，可以冠以“自学考试辅导学院”名称：
（一）办学方向明确，有良好的办学信誉；
（二）学员考风考纪好，应试合格率高；
（三）举办社会助学４年以上；
（四）专职管理人员１０人以上；
（五）在学学员人数保持１５００人以上。
社会助学机构不得冠以“大学”名称。
第十七条 社会助学机构刻制印章，必须持《广东省自学考试社会助学许可证》到所在地县级以上公安机关申请办理。
第十八条 社会助学机构的招生广告（简章）必须报经原审批机关审核批准，并出具证明，新闻媒介方可刊登、播放，社会助学机构方可张贴、发放。
第十九条 社会助学机构刊登、发放、张贴的招生广告（简章），必须符合以下要求：
（一）内容真实，不得有虚假、欺骗和误导之词，不得与非自学考试的广告混登；
（二）以社会助学机构的名义刊登、发放、张贴，不得以自学考试机构或主考院校的名义进行招生办辅导班；
（三）注明广告（简章）审批机关名称、批准文号和日期。
第二十条 社会助学实行有偿服务的原则。
社会助学机构收取学员的学费、杂费等费用，应报同级物价部门会同其主管的教育行政部门审批。
社会助学机构必须向同级物价部门申领《广东省社会力量办学收费许可证》。
第二十一条 社会助学机构未经批准擅自招生办学、超过标准收费或违反有关规定收费的，应把其违反规定收取的费用退回给学员。
学员因户口迁出外地（如参军、工作调动）、被省普通招生或成人招生录取等中途退学的，社会助学机构应酌情退费。
第二十二条 社会助学机构必须统一使用省自学考试委员会公布的课程自学考试大纲及指定的教材。
社会助学机构不得擅自翻印、盗版、改动课程自学考试大纲和教材。
第二十三条 社会助学机构聘请的辅导教师应符合下列要求：
（一）具有大专以上学历和一定教学经验和实践经验的教师或工程技术人员；
（二）有较高的政治思想觉悟和业务水平；
（三）能按照自学考试大纲指导学员学习，为学员解难释疑，提高学员分析和解决问题的能力。
第二十四条 主管部门在对社会助学机构进行监督检查时，社会助学机构应如实介绍情况，并提供有关文件和资料。
第二十五条 省、市主管部门应组织社会助学质量评估小组，对社会助学机构的办学质量进行评估。评估不合格的，应收回其《广东省自学考试社会助学许可证》。
第二十六条 《广东省自学考试社会助学许可证》实行年审制度，由省、市主管部门组织实施。
第二十七条 社会助学机构的变更、调整、停办，应按本办法第八条规定的权限办理有关手续。
第四章 社会助学机构内部管理
第二十八条 社会助学机构必须按照审批机关核准的办学要求，组织和实施教育、教学活动。
第二十九条 社会助学机构的负责人（校长、院长、主任）必须是专职人员。
社会助学机构的依托单位、出具申办证明的单位、联合办学单位应对该社会助学机构的助学活动承担连带责任。
第三十条 社会助学机构应建立健全教学、教师聘任、财务会计和学籍档案等各项管理制度。
社会助学机构不得颁发与学历教育证书相混淆的学习证书。
第三十一条 社会助学机构在组织授课、辅导期间，必须有专职人员在场管理。
第五章 奖励与惩罚
第三十二条 有下列情形之一的社会助学机构，由省、市自学考试委员会给予表扬、奖励：
（一）学员考风考纪好；
（二）学员应试合格率较高；
（三）社会助学取得显著成绩；
（四）社会助学信誉良好。
第三十三条 自学考试机构工作人员及主考学校有下列行为之一的，由省、市自学考试委员会视情节轻重予以警告、通报批评和取消命题教师、主考学校资格：
（一）自学考试机构的工作人员在社会助学机构中兼职的；
（二）命题教师在社会助学机构中担任该课程辅导工作的；
（三）主考学校以主考学校名义进行主考专业的助学活动的。
第三十四条 社会助学机构有下列行为之一的，由省、市主管部门视情节轻重予以警告、通报批评、取消专业辅导资格：
（一）招生广告（简章）未经批准而刊登、播放、张贴、发放的；
（二）巧立名目乱收费的；
（三）内部管理混乱的；
（四）其他违法行为。
第三十五条 社会助学机构未经批准擅自招生办学的，由省、市主管部门依法没收其非法所得，并处以其非法所得５％的罚款（罚款数额最高不得超过３万元）；触犯刑律的，由司法机关依法追究其刑事责任。
第三十六条 罚没财物管理按财政部《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》和《广东省罚没财物管理条例》等有关规定执行。
第六章 附则
第三十七条 本办法自１９９７年１月１日起施行。在此以前的有关规定与本办法不符的，以本办法为准。
第三十八条 本办法施行前由省、市自学考试委员会或各级教育行政部门批准成立的社会助学机构，必须在本办法施行后３个月内，重新按本办法的规定进行审批。
第三十九条 《广东省自学考试社会助学许可证》、《广东省自学考试社会助学机构设立申请表》、《广东省自学考试社会助学机构开设课程辅导班审批表》由省高等教育行政部门统一印制。
